נהנה בנאמנות חיובה של הכנסת הנאמן במס
א. קביעת הכנסת הנאמן או הכנסתו החייבת תיעשה על פי הוראות פקודה זו, גם אם הנאמן הוא תושב חוץ וגם אם הנאמנות היא על פי דין זר או שחלות עליה הוראות דין זר.
ב. )הפסדים שהיו לנאמן(בפרק זה – הפסדי הנאמן) אינם ניתנים לקיזוז מהכנסתו של היוצר או של הנהנה, והמס החל על הכנסת הנאמן אינו ניתן לקיזוז כנגד המס החל על הכנסות היוצר או הנהנה, אלא אם כן נאמר בפרק זה במפורש אחרת.
ג. הפסדי היוצר והנהנה אינם ניתנים לקיזוז כנגד הכנסת הנאמן,והמס החל על הכנסת היוצר והנהנה אינו ניתן לקיזוז כנגד המס החל על הכנסת הנאמן, אלא אם כן נאמר בפרק זה במפורש אחרת.
ד. לענין חישוב רווח הון במכירה על ידי הנאמן של נכס שהקנייתו לנאמן היתה פטורה ממס או לא היתה חייבת במס, שהוקנה לו בלא תמורה,ולענין חישוב הפחת בשל נכס כאמור, ייקבעו המחיר המקורי של הנכס,יתרת המחיר המקורי ויום הרכישה של הנכס, כפי שהיו בידי היוצר, וסכום הפחת יהיה הסכום שהיוצר היה רשאי לנכות בשל אותו נכס.
ה. תושבותו של נהנה שטרם נולד תיקבע לפי תושבות הוריו.
סעיף – 75 ז. א.
- נאמנות תושבי ישראל היא נאמנות שבמועד יצירתה יוצר אחד לפחות ונהנה אחד לפחות בה היו תושבי ישראל, ובשנת המס היה יוצר אחד או נהנה אחד לפחות בה תושב ישראל.
- יראו כנאמנות תושבי ישראל גם נאמנות שאינה נאמנות יוצר תושב חוץ ואינה נאמנות נהנה תושב חוץ.
- על אף האמור בפסקאות ( 1) ו–( 2), לא יראו נאמנות לפי צוואה כנאמנות תושבי ישראל.
- נאמנות תיחשב כנאמנות תושבי ישראל בין אם היא נאמנות הדירה ובין אם היא נאמנות בלתי הדירה.
ב. בנאמנות תושבי ישראל יראו את הכנסת הנאמן כהכנסתו של היוצר ואת נכסי הנאמן כנכסיו של היוצר.
ג. נאמנות תושבי ישראל תיחשב כתושבת ישראל, גם אם חדל היוצר להיות תושב ישראל, ויראו את הכנסת הנאמן כהכנסתו של יחיד תושב ישראל ואת נכסי הנאמן כנכסים של יחיד תושב ישראל.
ד. הקניה לנאמן בנאמנות תושבי ישראל על ידי יחיד, שנעשתה בלא תמורה,לא תיחשב כמכירה לענין הוראות חלק ה.
ה. היתה הנאמנות לנאמנות תושבי ישראל לאחר שיוצר אחד ב ה היה לתושב ישראל לראשונה, או לתושב חוזר, כאמור בסעיף 14 (א)או(ג), יחולו על הכנסת הנאמן,נוסף על הוראות סעיף 75 ו, גם ההוראות לפי סעיפים 14 (א) או(ג), 16 או 97 (ב) או(ב 3),לפי הענין.
ו. חלוקה של נכס בנאמנות תושבי ישראל תחויב במס, או תהיה פטורה ממס,לענין הוראות חלק ה כפי שהיה אילו היה הנכס מועבר מהיוצר לנהנה במישרין;לענין זה, יראו את היוצר כתושב ישראל גם אם במועד החלוקה היה תושב חוץ;היו בנאמנות כמה יוצרים והעברה לפחות נאמנות תושבי ישראל מאחד מהם לנהנה היתה מחויבת במס אילו היתה נעשית במישרין, תחויב החלוקה במס.