תיקון 76 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג – 1963
פטור מ מס שבח במכירת דירת מגורים
ביום ה-01.01.14 נכנסה לתוקף הרפורמה בשיטת המיסוי החלה על מכירת דירת מגורים מזכה בישראל. בעקבות תיקון זה, צומצמה משמעותית האפשרות להשתמש בפטור מתשלום מס שבח במכירת דירת מגורים.
החל מיום ה- 01.01.14 בוטל הפטור המלא ממס במכירת דירת מגורים אחת ל- 4 שנים. משמעות הדבר, גם אם בעל דירה ימתין תקופה של 4 שנים וימכור, הוא לא יוכל ליהנות מהפטור.
פטור לבעלי דירת מגורים יחידה- יש לקחת בחשבון את עלות הדירה, את שווי מכירת הדירה, ואת התקופה שעברה מאז ה – 1 לינואר 2014 בהקשר זה, התיקון קובע שני דברים עיקריים :
- נדרש כי למוכר יחזיק בדירה לפחות 18 חודשים מיום שימוש הדירה כדירת מגורים. כלומר, גם כאשר מדובר בדירה יחידה, יוכל המוכר להשתמש בפטור רק בחלוף תקופת הזמן האמורה.
- בוטלה ההגבלה על המוכר מלהחזיק בדירה נוספת בארבע השנים שקדמו למכירה. החריג: בעל דירה אשר ביום ה-01.01.14 החזיק ביותר מדירת מגורים אחת, ימשיך להיות כפוף להגבלה לפיה לא היתה לו בארבע השנים שקדמו למכירה, דירת מגורים נוספת.
החל מיום ה- 01.01.14 נקבעה תקרת פטור במכירת דירת מגורים- מוכר דירת מגורים במחיר של למעלה מ-4,500,000 ₪, מחויב בתשלום מס, גם כאשר מדובר בדירה יחידה.
תושב חוץ- החל מיום ה- 01.01.14, הפטור מתשלום מס שבח בוטל באופן סופי.
משמעות הדבר היא, כי אדם שהינו תושב חוץ, ישלם את המס כמי שבבעלותו יותר מדירת מגורים מזכה אחת, גם במקרה שיש לו בישראל דירה יחידה. על אף האמור, תושב חוץ יהיה זכאי לקבל פטור ממס במידה שיגיש תצהיר ואישור מרשויות המס של מדינת מושבתו המעיד כי אין לו שם דירה בבעלותו.
מתנות
מתנות בין אחים- החל מיום ה01.08.13, בוטל הפטור ממס במקרה של העברת זכויות במקרקעין, מלבד מקרה בו המתנה מהווה זכות במקרקעין שקיבלו אח או אחות מהוריהם או מסבם/סבתם, ללא תמורה ולא בדרך ירושה.
באשר לדירת מגורים שהמוכר קיבל במתנה- קבע התיקון תקופת הצינון של 3 שנים, וזאת במידה שדירת המגורים שימשה באופן קבוע למגורי המוכר, ושימשה במשך ארבע שנים שלא רק למגורים.
מס רכישה
שונתה הגדרתה של "דירה יחידה" ונקבע כי דירת מגורים תחשב דירה יחידה גם אם יש לאדם הרוכש, בנוסף לה, דירת מגורים שחלקו בה אינו עולה על 1/3.
איגוד מקרקעין- החל מיום ה- 01.08.13, כל פעולה של הקצאת זכויות תהיה חייבת בתשלום מס רכישה ע"י מי שהוקצו לו הזכויות.
מקרקעין שאינם למגורים- בעקבות התיקון הועלה שיעור מס הרכישה אשר עומד כעת על 6% יחד עם אפשרות לקבל השבה בשיעור של 1%, ע"פ תנאים.
דירות יוקרה (בשווי של למעלה מ- 4,500,000 ₪)- נקבעו שני שיעורי מס הדרגתיים לתקופה שבין יום ה- 01.08.13- 31.12.14:
תשלום של 8% מס רכישה – עבור השווי בין ש"ח 4,500,001 ש"ח – 15,000,000 ש"ח.
תשלום של 10% מס רכישה- עבור השווי מ-15,000,001 ש"ח ויותר.
דנה אביבי, עו"ד
טשורני ושות' משרד עורכי דין