חישוב הכנסה פאסיבית בחנ"ז (חברה נשלטת זרה)  – סעיף 75 ב לפקודת מס הכנסה

תנאי מהותי לקיום חנ"ז הנה הכנסה פאסיבית. תנאי זה דורש כי רוב הכנסתו או רווחיו של חבר בני אדם יהיו ממקור פאסיבי כהגדרתו בסעיף 75 ב (א) (5).

סעיף 75 ב לפקודה קובע כי בעל שליטה בחברה נשלטת זרה שיש לה רווחים שלא שולמו, על פי הגדרתם בסעיף 75ב ד (12) יראו אותו כאילו קיבל דיבידנד את חלקו היחסי באותם רווחים. כלומר בעל מניות תושב ישראל המחזיק ב-10% לפחות במישרין או בעקיפין, יתחייב במס בגין דיבידנד רעיוני בשיעור חלקו היחסי ברווחים שלא שולמו.

רשויות המס בישראל ממסות את החנ"ז על בסיס מצטבר ולא על בסיס מזומן. תושב ישראל המחזיק ב-10% או יותר במניות של חברה נשלטת זרה ורוב הכנסותיה הינן פאסיביות מתחייב על דיווידנד רעיוני על שיעור אחזקתו במניות החברה. כאשר מחולק בפועל דיווידנד בחברה נשלטת זרה, ניתו זיכוי ממס בגין אותו מס ששולם בגין הדיווידנד הרעיוני.