הליך גילוי מרצון (Volontary Disclosure) לרשויות המס:

על כל אזרח במדינת ישראל מוטלת החובה לדווח ולהצהיר לרשויות המס על כל הכנסותיו באופן מדויק. מי שאינו מדווח או מי שמצהיר באופן חלקי מבצע למעשה עבירת מס (העלמת מס), דבר אשר יכול לגרור נקיטת הליכים כגון: הליכי חקירה, הגשת כתב אישום פלילי, הרשעה ואף מאסר.

רשות המיסים מנסה למזער את המחדלים הללו ולעודד אזרחים, נישומים, בעלי עסקים, יחידים או בעלי תפקידים בתאגידים להגיש לה דיווחים והצהרות מדויקות, ועל כן, בשנת 2005 פרסמה את נוהל גילוי מרצון, אשר למעשה תמיד היה קיים אך לא באופן ברור ומסודר.

אם כן, מטרת ההליך של גילוי מרצון הינה מתן הזדמנות לתקן בדיעבד את המחדל ולאפשר למי שביצעו עבירת מס לפנות באופן יזום לרשויות המס, לדווח על כך ולשלם את המס, תוך התחייבות מצד רשות המיסים שלא לנקוט בהליכי חקירה או הליכים פליליים כנגד המדווח בגין המחדל.

העבירות שכלולות במסגרת הליך גילוי מרצון הן עבירות מס מהותיותשבוצעו הן בארץ והן בחו"ל (ועומדות בקריטריונים שבהמשך), כגון: העלמת הכנסה, התחמקות ממס, ניהול ספרים כוזב וכיוצ"ב. עבירות מס בסיסיות כגון: אי הגשת דוחות וניכויים, לא ידונו במסגרת הליך גילוי מרצון.

קריטריונים להליך גילוי מרצון:

1. על הפונה לבצע פניה כנה ולגלות את העבירות שביצע באופן יזום. כלומר, פניה שנעשית עקב חקירה, או בדיקה של גופים כמו: משטרת ישראל, רשות המיסים, בית משפט, כנ"ר, הרשות לני"ע, הרשות להגבלים עסקיים, אינה תקפה.
2. רשות המיסים/רשות שלטונית אחרת לא מחזיקה במידע קודם שקשור לגילוי מרצון, לרבות חקירה ומידע בתיקי חברות קשורות/שותף, או בקשר לעבירות אותן ביצע הפונה.
3. רשות המיסים לא התחילה לבדוק באופן רשמי תיקים שנוגעים לנישומים, תאגידים או גורמים שיש להם קשר להליך גילוי מרצון.
4. מידע שפורסם בתקשורת נחשב כמצוי ברשות המיסים.
5. המידע לא נכלל בכתב תביעה, כתב הגנה, כתב אישום בהליך אזרחי/פלילי בבית משפט או בבית דין.
6. הפונה הצהיר באופן מדויק ואמיתי, תיקן את הדיווח ושילם את מלוא המס שחייב בו.

הערה: מי שלא עומד בתנאי הגילוי, נשללת ממנו החסינות מפני נקיטת הליכים פליליים ורשות המיסים אף זכאית להשתמש במידע שהובא לידה במסגרת הליך הגילוי.

לסיום, יש להדגיש, הליך גילוי מרצון הינו הליך מורכב ורגיש אשר טומן בו סיכון גדול להפללה עצמית, נוסף על חקירות סמויות שמתנהלות, על כן, יש לשמור על חסינות ככל האפשר ולהתייעץ עם מומחים בנושא ועו"ד.